？？

？各所出資企業(yè)，省產(chǎn)權(quán)交易中心：

？

為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作，提高評(píng)估備案工作效率，經(jīng)委辦公會(huì)議研究通過(guò)，現(xiàn)將《所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作指引》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

 

 

福建省國(guó)資委

                           2016年12月19日

（此件主動(dòng)公開(kāi)）

福建省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作指引

 

第一章總則

 

第一條  為進(jìn)一步規(guī)范所出資企業(yè)及其子企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理工作，提高評(píng)估備案工作效率，確保企業(yè)改制重組、產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)等工作順利進(jìn)行，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（國(guó)資委令第12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱：《評(píng)估管理辦法》）等規(guī)定，制定本指引。

第二條  福建省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)及所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱：備案管理單位），按照《評(píng)估管理辦法》規(guī)定對(duì)應(yīng)當(dāng)備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行備案管理工作，適用本指引。

本指引所稱企業(yè)是指福建省人民政府授權(quán)省國(guó)資委履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其獨(dú)資、控股、實(shí)際控制的各級(jí)子企業(yè)。

第三條  企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)對(duì)所涉及的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按程序申報(bào)辦理資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案：

（一）整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；

（二）以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資； 

　　（三）合并、分立、破產(chǎn)、解散；

　　（四）非上市公司國(guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng)；

　　（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；

　　（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；

　　（七）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；

　　（八）以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；

（九）資產(chǎn)涉訟；

（十）收購(gòu)非國(guó)有單位的資產(chǎn)；

（十一）接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；

（十二）接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；

（十三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。

第四條  企業(yè)有下列行為的，可以不對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

　　（一）經(jīng)省政府或省國(guó)資委批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn)；

　　（二）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無(wú)償劃轉(zhuǎn)。

第五條  以下經(jīng)濟(jì)行為按照《中華人民共和國(guó)公司法》、企業(yè)章程履行決策程序后，可以資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或最近一期審計(jì)報(bào)告確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格或股權(quán)比例：

（一）同一國(guó)家出資企業(yè)內(nèi)部實(shí)施重組整合，轉(zhuǎn)讓方和受讓方為該國(guó)家出資企業(yè)及其直接或間接全資擁有的子企業(yè)；

（二）同一國(guó)有控股企業(yè)或國(guó)有實(shí)際控制企業(yè)內(nèi)部實(shí)施重組整合，轉(zhuǎn)讓方和受讓方為該國(guó)有控股企業(yè)或國(guó)有實(shí)際控制企業(yè)及其直接、間接全資擁有的子企業(yè)；

（三）國(guó)有全資企業(yè)（指全部由國(guó)有資本形成的企業(yè)）發(fā)生原股東增資、減資的；

（四）增資企業(yè)原股東同比例增資的；

（五）履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家出資企業(yè)增資的；

（六）國(guó)有控股或國(guó)有實(shí)際控制企業(yè)對(duì)其獨(dú)資子企業(yè)增資的；

（七）增資企業(yè)和投資方均為國(guó)有獨(dú)資或國(guó)有全資企業(yè)的。

第六條  企業(yè)發(fā)生需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《評(píng)估管理辦法》等文件規(guī)定，由國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位或委托方持行為批準(zhǔn)文件到省國(guó)資委中介機(jī)構(gòu)信息庫(kù)抽取具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)。

對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目委托方確定，經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的評(píng)估對(duì)象屬于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)范圍的，由企業(yè)委托；經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的評(píng)估對(duì)象屬于企業(yè)產(chǎn)權(quán)等出資人權(quán)利的，由企業(yè)的出資人委托。企業(yè)接受非國(guó)有資產(chǎn)等涉及非國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的，由接受非國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)委托評(píng)估。有多個(gè)國(guó)有股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)，經(jīng)協(xié)商一致可由國(guó)有股最大股東委托評(píng)估，并依照其產(chǎn)權(quán)管理辦理備案手續(xù)。國(guó)有股股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商一致可由其中一方委托評(píng)估，并依照其產(chǎn)權(quán)管理辦理備案手續(xù)。

 

第二章備案工作程序

 

第七條  涉及到以下事項(xiàng)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目由所出資企業(yè)負(fù)責(zé)備案：

（一）所出資企業(yè)及其子企業(yè)批準(zhǔn)的公開(kāi)轉(zhuǎn)讓賬面凈值不超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)20%且評(píng)估值100萬(wàn)以下（含100萬(wàn)）的資產(chǎn)；

（二）同一出資企業(yè)內(nèi)部實(shí)施重組整合，轉(zhuǎn)讓方和受讓方為該出資企業(yè)及其直接或間接全資擁有的子企業(yè)；

（三）同一國(guó)有控股企業(yè)或國(guó)有實(shí)際控制企業(yè)內(nèi)部實(shí)施重組整合，轉(zhuǎn)讓方和受讓方為該國(guó)有控股企業(yè)或國(guó)有實(shí)際控制企業(yè)及其直接、間接全資擁有的子企業(yè)；

（四）所出資企業(yè)批準(zhǔn)的企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司。

除上述事項(xiàng)外，所出資企業(yè)及其子企業(yè)涉及各類經(jīng)濟(jì)行為的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目由省國(guó)資委負(fù)責(zé)備案。

涉及到協(xié)議轉(zhuǎn)讓、增資擴(kuò)股、對(duì)外投資、管理層收購(gòu)、職工持股等資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，必要時(shí)，省國(guó)資委可提前介入，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第八條  資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果須在國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位、非國(guó)有資產(chǎn)接受單位主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的顯要位置或企業(yè)網(wǎng)站上進(jìn)行公示。

第九條 企業(yè)收到評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后，所出資企業(yè)應(yīng)對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的合規(guī)性承擔(dān)審核責(zé)任，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的合理性提出意見(jiàn)，并填報(bào)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目審核表。審核內(nèi)容：

（一）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定要求并經(jīng)批準(zhǔn)；

（二）評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否合理；

（三）是否按規(guī)定選聘評(píng)估機(jī)構(gòu)，執(zhí)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)及人員是否具備相應(yīng)資質(zhì)；

（四）評(píng)估范圍是否與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或重組改制方案內(nèi)容一致；

（五）納入評(píng)估范圍的房產(chǎn)、土地及礦產(chǎn)資源等資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰，權(quán)屬證明文件是否齊全；

（六）被評(píng)估企業(yè)是否依法辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記事宜；

（七）評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等資料要件是否齊全；

（八）評(píng)估報(bào)告結(jié)果是否按照規(guī)定進(jìn)行公示。

第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)將備案申請(qǐng)材料逐級(jí)報(bào)送備案管理單位。備案申請(qǐng)材料包括：

（一）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案申請(qǐng)文件。申請(qǐng)文件內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況，資產(chǎn)評(píng)估工作情況，評(píng)估基準(zhǔn)日，資產(chǎn)評(píng)估賬面值和評(píng)估值，企業(yè)對(duì)評(píng)估報(bào)告審核情況的說(shuō)明等；

（二）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表（一式三份）；

（三）與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或其他有效文件，包括相關(guān)單位批復(fù)文件以及企業(yè)董事會(huì)決議或總經(jīng)理辦公會(huì)議紀(jì)要等；

（四）企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目審核表；

（五）中介機(jī)構(gòu)信息庫(kù)抽簽結(jié)果表；

（六）企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果公示表；

（七）評(píng)估所涉及的資產(chǎn)改制重組、產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)方案或發(fā)起人協(xié)議等材料；

（八）評(píng)估機(jī)構(gòu)提交的評(píng)估報(bào)告（包括評(píng)估報(bào)告書(shū)、評(píng)估說(shuō)明、評(píng)估明細(xì)表及其電子文檔等）及其主要引用報(bào)告（包括審計(jì)報(bào)告、土地估價(jià)報(bào)告、礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告等）；

（九）被評(píng)估資產(chǎn)權(quán)屬證明文件；

（十）企業(yè)價(jià)值評(píng)估項(xiàng)目，需提供與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的無(wú)保留意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。如為非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)其附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語(yǔ)，企業(yè)需提供對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書(shū)面說(shuō)明及承諾；

（十一）擬上市項(xiàng)目或已上市公司的重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目，評(píng)估基準(zhǔn)日在6月30日（含）之前的，需提供最近三個(gè)完整會(huì)計(jì)年度和本年度截至評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告；評(píng)估基準(zhǔn)日在6月30日之后的，需提供最近兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度和本年度截至評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告。其他經(jīng)濟(jì)行為需提供最近一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度和本年度截至評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告；

（十二）需要提供的其他材料。

第十一條  備案申請(qǐng)材料存在下列情況時(shí)，申請(qǐng)備案單位妥善解決后，方予受理。

（一）權(quán)屬資料不全面或者存在瑕疵；

（二）評(píng)估程序受到限制；

（三）資產(chǎn)評(píng)估對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為中存在可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵。

第十二條  備案管理單位收到備案申請(qǐng)材料后，應(yīng)及時(shí)出具審核意見(jiàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)專家審核。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織相關(guān)中介機(jī)構(gòu)逐條答復(fù)審核意見(jiàn)，并將調(diào)整完善后的備案申請(qǐng)材料和審核意見(jiàn)答復(fù)報(bào)送備案管理單位，備案管理單位應(yīng)及時(shí)組織復(fù)審。

企業(yè)收到終審意見(jiàn)后，應(yīng)及時(shí)將評(píng)估報(bào)告終審稿報(bào)送備案管理單位。涉及到評(píng)估結(jié)果需調(diào)整的，企業(yè)應(yīng)再次組織評(píng)估結(jié)果公示，重新報(bào)送資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案申請(qǐng)文件、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表等。

經(jīng)審核材料齊全符合備案要求的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦理完成備案手續(xù)。

 

第三章 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告審核要點(diǎn)

 

第十三條  備案管理單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《評(píng)估管理辦法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》等企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理法規(guī)和相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則，對(duì)備案事項(xiàng)相關(guān)行為的合規(guī)性、評(píng)估結(jié)果的合理性等進(jìn)行審核。

第十四條  備案管理單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告以下內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審核：

    （一）評(píng)估委托方、被評(píng)估企業(yè)（產(chǎn)權(quán)持有單位）概況；

    （二）評(píng)估目的；

    （三）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍；

    （四）價(jià)值類型及其定義；

    （五）評(píng)估基準(zhǔn)日；

    （六）評(píng)估依據(jù)；

    （七）評(píng)估程序?qū)嵤┻^(guò)程和情況；

    （八）評(píng)估方法；

    （九）評(píng)估結(jié)論；

    （十）特別事項(xiàng)說(shuō)明；

（十一）簽字蓋章；

（十二）評(píng)估報(bào)告附件。

第十五條  審核評(píng)估委托方、被評(píng)估企業(yè)（產(chǎn)權(quán)持有單位）概況，應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否對(duì)被評(píng)估企業(yè)歷史沿革、股權(quán)結(jié)構(gòu)（圖）、股權(quán)變更、經(jīng)營(yíng)管理等情況進(jìn)行了必要說(shuō)明，是否反映了近三年的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況。存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否披露了關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況。

第十六條  審核評(píng)估目的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估報(bào)告中是否清晰、明確地說(shuō)明本次資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為目的；以及評(píng)估所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的情況或者其他經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。

第十七條  審核評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估對(duì)象的基本情況，包括法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況和物理狀況等；關(guān)注評(píng)估范圍是否與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件、評(píng)估業(yè)務(wù)委托約定書(shū)等確定的資產(chǎn)范圍一致。

企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估范圍是否包括了企業(yè)擁有的實(shí)物資產(chǎn)和專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，以及明確的未來(lái)權(quán)利、義務(wù)（負(fù)債），特別是土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等。對(duì)實(shí)際存在但未入賬或已攤銷完畢的無(wú)形資產(chǎn)、未來(lái)義務(wù)及或有事項(xiàng)等是否在《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明》中進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明。

第十八條  審核價(jià)值類型及其定義，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估報(bào)告是否列明了所選擇的價(jià)值類型及其定義。選擇市場(chǎng)價(jià)值以外的價(jià)值類型，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其選擇理由和選取的合理性。

第十九條  審核評(píng)估基準(zhǔn)日，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否接近評(píng)估目的對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為或特定事項(xiàng)的實(shí)施日期。企業(yè)在評(píng)估基準(zhǔn)日后如遇重大事項(xiàng)，如匯率變動(dòng)、國(guó)家重大政策調(diào)整、企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬或數(shù)量、價(jià)值發(fā)生重大變化等，可能對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日或評(píng)估結(jié)果是否進(jìn)行了合理調(diào)整。

審核涉及上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注所選擇的評(píng)估基準(zhǔn)日是否符合《國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份管理暫行辦法》（國(guó)資委證監(jiān)會(huì)令第19號(hào)）規(guī)定，即上市公司股份價(jià)格確定的基準(zhǔn)日應(yīng)與國(guó)有股東資產(chǎn)評(píng)估的基準(zhǔn)日一致。國(guó)有股東資產(chǎn)評(píng)估的基準(zhǔn)日與國(guó)有股東產(chǎn)權(quán)持有單位對(duì)該國(guó)有股東產(chǎn)權(quán)變動(dòng)決議的日期相差不得超過(guò)一個(gè)月。

第二十條  審核評(píng)估依據(jù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。

重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)的合規(guī)性和完整性。

    （二）法律法規(guī)、評(píng)估準(zhǔn)則、權(quán)屬、取價(jià)等依據(jù)。

    1.重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估工作過(guò)程中所引用的法律法規(guī)和技術(shù)參數(shù)資料等是否適當(dāng)。評(píng)估依據(jù)是否明確、規(guī)范、具體，便于查閱和理解；評(píng)估依據(jù)是否具有代表性，且在評(píng)估基準(zhǔn)日有效。

    2.收集的價(jià)格信息、工程定額標(biāo)準(zhǔn)等是否與評(píng)估對(duì)象具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。結(jié)合評(píng)估目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)等，重點(diǎn)關(guān)注取價(jià)依據(jù)、法律法規(guī)依據(jù)的相關(guān)性及其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的影響。

    3.關(guān)注土地、房屋建筑物及無(wú)形資產(chǎn)等重要資產(chǎn)的權(quán)屬和使用狀況。被評(píng)估資產(chǎn)是否權(quán)屬清晰、權(quán)屬證明文件齊備。對(duì)重要資產(chǎn)權(quán)屬資料不全面或存在瑕疵的，企業(yè)是否已經(jīng)妥善解決。

    4．《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》、國(guó)資委有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估管理及評(píng)估報(bào)告審核相關(guān)規(guī)范文件等是否列示在評(píng)估依據(jù)文件中。

    第二十一條  審核評(píng)估程序?qū)嵤┻^(guò)程和情況，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估過(guò)程中是否履行了必要評(píng)估程序，評(píng)估過(guò)程是否完整，是否存在未履行評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的必要評(píng)估步驟的行為。

    應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)清查情況。針對(duì)評(píng)估報(bào)告中關(guān)于資產(chǎn)清查情況的說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)結(jié)合特別事項(xiàng)說(shuō)明、資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表和資產(chǎn)權(quán)屬證明文件，及改制方案、審計(jì)報(bào)告等資料，對(duì)評(píng)估范圍進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否有賬外資產(chǎn)、或有負(fù)債、資產(chǎn)（土地、車輛等）權(quán)利人與實(shí)際使用人不一致等情況。應(yīng)當(dāng)關(guān)注對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況的描述，尤其是房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等重大資產(chǎn)，核實(shí)是否存在隱匿或遺漏。

第二十二條  審核評(píng)估方法，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估法選擇是否合理，是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定要求，以及評(píng)估過(guò)程中評(píng)估參數(shù)選取是否合理等。以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，對(duì)企業(yè)（含其擁有實(shí)際控制權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)）是否采用了兩種或兩種以上方法進(jìn)行評(píng)估，并分別說(shuō)明了選取每種評(píng)估方法的理由和確定評(píng)估結(jié)論的依據(jù)。

第二十三條  對(duì)使用收益法評(píng)估的，審核時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)情況的分析是否充分、合理。是否對(duì)被評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、不具有代表性的收入和支出，如非正常和偶然性的收入和支出等進(jìn)行了合理調(diào)整；是否對(duì)被評(píng)估企業(yè)的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、負(fù)債和溢余資產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)分析，合理判斷資產(chǎn)、債務(wù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)配置的有效性，劃分與收益存在直接相關(guān)性的資產(chǎn)、債務(wù)情況。對(duì)于不能或不需歸集的，是否單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估。

（二）收益預(yù)測(cè)是否合理。是否根據(jù)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、收益情況等選擇了恰當(dāng)?shù)氖找婺Ｐ停瑢?duì)應(yīng)的折現(xiàn)率確定過(guò)程和依據(jù)是否合理。在確定收益預(yù)測(cè)期間時(shí)，是否合理考慮被評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展前景，及其所在行業(yè)現(xiàn)狀、發(fā)展前景，國(guó)家相關(guān)行業(yè)政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限及主要產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)壽命年限等，并恰當(dāng)考慮預(yù)測(cè)期后的收益情況及相關(guān)終值的計(jì)算。

    是否合理預(yù)測(cè)了相關(guān)參數(shù)，如被評(píng)估企業(yè)的收入、成本及費(fèi)用、折舊和攤銷、營(yíng)運(yùn)資金、資本性支出、折現(xiàn)率、負(fù)債、溢余資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)等。關(guān)注相關(guān)參數(shù)確定的依據(jù)是否充分，測(cè)算過(guò)程是否完整，是否有完整的預(yù)測(cè)表及說(shuō)明。

    第二十四條  對(duì)使用市場(chǎng)法評(píng)估的，審核時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

    （一）選擇的可比案例是否與被評(píng)估企業(yè)具有可比性，是否處于同一行業(yè)或相近行業(yè)，或者是受共同因素決定或影響。是否對(duì)可比案例及被評(píng)估企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了必要的分析調(diào)整，并消除了偶然性因素的影響。

    （二）選擇的可比因素是否是企業(yè)價(jià)值的決定因素，選擇的價(jià)值比率是否適當(dāng)可靠，是否經(jīng)過(guò)了必要的修正調(diào)整。是否選擇了多種可比因素，對(duì)于不同可比因素得到的不同評(píng)估值是否能夠合理的選擇計(jì)算。

    第二十五條  審核評(píng)估結(jié)論，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估結(jié)果是否涵蓋了評(píng)估范圍，及其與評(píng)估目的和經(jīng)濟(jì)行為的一致性和適用性。采用兩種或兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注不同評(píng)估方法結(jié)果的差異及其原因和最終確定評(píng)估結(jié)論的理由。

    第二十六條  審核特別事項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下內(nèi)容：

    （一）企業(yè)是否逐條分析特別事項(xiàng)說(shuō)明中的披露事項(xiàng)，了解特別事項(xiàng)形成原因、性質(zhì)及對(duì)評(píng)估結(jié)果影響程度，并分別對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行了處理：

    1.對(duì)權(quán)屬資料不全面、評(píng)估資料不完整、經(jīng)濟(jì)行為有瑕疵等情形，企業(yè)是否已經(jīng)補(bǔ)充完善。

    2.對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)未履行必要程序，通過(guò)特別事項(xiàng)說(shuō)明披露大量問(wèn)題，影響評(píng)估結(jié)論的，企業(yè)和評(píng)估機(jī)構(gòu)是否已經(jīng)妥善解決。

（二）企業(yè)是否通過(guò)內(nèi)部審核論證，對(duì)未在評(píng)估報(bào)告中說(shuō)明但可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，與評(píng)估機(jī)構(gòu)溝通確定是否須在特別事項(xiàng)說(shuō)明中披露；對(duì)于不宜在報(bào)告中披露的，企業(yè)是否形成了專項(xiàng)處理意見(jiàn)。

第二十七條  審核簽字蓋章，應(yīng)當(dāng)對(duì)照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》等規(guī)定，關(guān)注評(píng)估報(bào)告簽字蓋章是否齊全、規(guī)范、清晰。應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司制評(píng)估機(jī)構(gòu)的法定代表人或者合伙制評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)該評(píng)估業(yè)務(wù)的合伙人是否在評(píng)估報(bào)告上簽字。關(guān)注《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明》是否已經(jīng)由評(píng)估委托方單位負(fù)責(zé)人和被評(píng)估企業(yè)（產(chǎn)權(quán)持有單位）負(fù)責(zé)人簽字，加蓋相應(yīng)單位公章并簽署日期。需注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師簽字處必須簽字，使用簽字章無(wú)效。

第二十八條  審核評(píng)估報(bào)告附件，應(yīng)當(dāng)關(guān)注附件是否齊全，評(píng)估報(bào)告附件內(nèi)容及其所涉及的簽章是否清晰、完整，相關(guān)內(nèi)容是否與評(píng)估報(bào)告摘要、正文一致。附件為復(fù)印件的，評(píng)估機(jī)構(gòu)是否與原件進(jìn)行了核對(duì)。評(píng)估報(bào)告附件通常包括下列內(nèi)容：

（一）與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件；　　（二）被評(píng)估單位專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；　　（三）委托方和被評(píng)估單位法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照；　　（四）委托方和被評(píng)估單位產(chǎn)權(quán)登記證；　　（五）評(píng)估對(duì)象涉及的主要權(quán)屬證明資料；　　（六）委托方和相關(guān)當(dāng)事方的承諾函；　　（七）簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的承諾函；　　（八）評(píng)估機(jī)構(gòu)資格證書(shū)；　　（九）評(píng)估機(jī)構(gòu)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；　　（十）簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格證書(shū)；　　（十一）重要取價(jià)依據(jù)（如合同、協(xié)議）；　　（十二）評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)；　　（十三）其他重要文件。

審核《評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)》，應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的評(píng)估委托方式是否合規(guī)，簽署內(nèi)容是否完整，經(jīng)濟(jì)行為與評(píng)估報(bào)告披露內(nèi)容是否一致等。

 

第四章其他報(bào)告審核要點(diǎn)

 

第二十九條  審核時(shí)還應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計(jì)報(bào)告中的以下內(nèi)容：

（一）審計(jì)報(bào)告與評(píng)估報(bào)告之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否合理一致；審計(jì)范圍是否與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件、審計(jì)業(yè)務(wù)委托約定書(shū)等確定的資產(chǎn)范圍一致，以及合并報(bào)表的合并范圍是否合理。

（二）審計(jì)報(bào)告報(bào)表與報(bào)表附注之間勾稽關(guān)系是否一致；主要會(huì)計(jì)政策是否合理，包括收入確認(rèn)原則、成本核算原則等。

（三）企業(yè)整體改制涉及資產(chǎn)剝離時(shí)，剝離原則是否與改制方案一致，以及模擬的時(shí)點(diǎn)是否合理。

（四）涉及計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的依據(jù)和比例是否合理。

第三十條  審核時(shí)還應(yīng)當(dāng)關(guān)注土地使用權(quán)估價(jià)報(bào)告中的以下內(nèi)容：

    （一）土地估價(jià)范圍、權(quán)屬、土地資產(chǎn)處置審批與土地估價(jià)報(bào)告?zhèn)浒盖闆r。如果評(píng)估基準(zhǔn)日存在劃撥土地，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注劃撥土地的處置情況：

    1.關(guān)注是否有劃撥土地處置審批文件，審批文件是否合法有效、審批內(nèi)容是否與實(shí)際評(píng)估土地一致等；

    2.如果是未經(jīng)處置的劃撥土地，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其未處置理由的合規(guī)性以及評(píng)估中處理方式的合理性等。

    （二）土地地價(jià)定義是否符合相關(guān)準(zhǔn)則要求。關(guān)注估價(jià)方法選取的合理性；相關(guān)參數(shù)選取依據(jù)是否充分、計(jì)算過(guò)程是否完整及評(píng)估結(jié)果選取是否合理等。

    第三十一條  審核時(shí)還應(yīng)當(dāng)關(guān)注礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告中的以下內(nèi)容：

    （一）礦業(yè)權(quán)評(píng)估范圍、權(quán)屬、礦業(yè)權(quán)價(jià)款繳納情況、礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)審備案情況。

    （二）礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告是否符合相關(guān)準(zhǔn)則要求；評(píng)估方法選取是否合理；相關(guān)參數(shù)選取依據(jù)是否充分、計(jì)算過(guò)程是否完整、確定的結(jié)果是否合理。

    第三十二條  資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果引用土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)或者其他相關(guān)專業(yè)評(píng)估報(bào)告評(píng)估結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項(xiàng)：

    （一）資產(chǎn)評(píng)估師是否對(duì)所引用報(bào)告進(jìn)行了必要的專業(yè)判斷，并聲明其了解所引用報(bào)告結(jié)論的取得過(guò)程，承擔(dān)引用報(bào)告結(jié)論的相關(guān)責(zé)任。

    （二）所引用報(bào)告評(píng)估目的、價(jià)值類型是否一致；評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估結(jié)論使用有效期是否一致；評(píng)估假設(shè)是否一致，資產(chǎn)評(píng)估引用結(jié)果是否與所引用報(bào)告披露的結(jié)果一致，所引用報(bào)告披露的相關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明是否與資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告一致。

 

第五章境外評(píng)估或估值報(bào)告審核要點(diǎn)

 

第三十三條  審核境外評(píng)估或估值報(bào)告，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)的選聘是否符合《福建省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)所出資企業(yè)境外國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》（閩國(guó)資產(chǎn)權(quán)〔2014〕53號(hào)）等要求，選擇的境外評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)是否遵守標(biāo)的物所在國(guó)家或地區(qū)對(duì)評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)專業(yè)資質(zhì)的相關(guān)規(guī)定。。

第三十四條  對(duì)境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估或估值項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好信譽(yù)，是否協(xié)助企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查、詢價(jià)，是否參與交易過(guò)程。符合經(jīng)濟(jì)行為涉及的交易對(duì)價(jià)是否以評(píng)估或估值結(jié)果為基礎(chǔ)，確有差異的是否具有充足合理的理由。

第三十五條  審核境外評(píng)估及估值機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估或估值報(bào)告，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其是否明示了所依據(jù)的評(píng)估準(zhǔn)則，是否合理參考了境內(nèi)評(píng)估準(zhǔn)則及要求。評(píng)估或估值結(jié)果是否以人民幣為計(jì)量幣種。使用其他幣種計(jì)量的，是否注明了該幣種與人民幣在評(píng)估基準(zhǔn)日的匯率。如果評(píng)估或估值結(jié)果為區(qū)間值的，應(yīng)關(guān)注是否在區(qū)間之內(nèi)確定了一個(gè)最大可能值，并說(shuō)明確定依據(jù)。

 

第六章附則

 

第三十六條  各設(shè)區(qū)市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本指引，結(jié)合產(chǎn)權(quán)管理實(shí)際情況，制定適合本地區(qū)使用的國(guó)家出資企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作指引。

第三十七條 省國(guó)資委監(jiān)管的國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)公司對(duì)各級(jí)子企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估備案管理，由省國(guó)資委另行授權(quán)，參照該工作指引對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行備案。

第三十八條  本指引自2017年1月1日起施行。